Госдумой принят закон о цифровой валюте и финансовых активах (ЦВ и ЦФА). Физическим и юридическим лицам нужно декларировать доход с продажи криптовалюты, и платить налог раз в год (базовая ставка – 13%).
Полезно знать нюансы закона. Мы также собрали ответы на самые популярные вопросы. Все последние, свежие данные на 2022 год.
Определение криптовалют
Новый Федеральный закон №259-ФЗ (о ЦФА и криптовалюте в России) от 2021 года проясняет позицию в отношении криптовалют.
Прежде всего, термин «криптовалюта» не применим в новом законе. Её принято называть «цифровая валюта». Она становится имуществом, и использовать её в качестве платёжного средства запрещается. Это означает, что криптовалютой нельзя рассчитаться за товар или услугу гражданам РФ. Но можно использовать её в качестве актива и получать доход.
Особенность цифровой валюты (ЦВ) в данном определении – отсутствие эмитента, конкретного лица отвечающего за её выпуск. Поскольку все популярные криптовалюты децентрализованы и не имеют такового, они могут законно использоваться гражданами РФ, но доход с их продажи и конвертации в фиат облагается налогом.
В закон о регулировании криптовалют также добавили определение «цифровых финансовых активов» (ЦФА). Такие активы выпускаются центральным эмитентом, который несёт ответственность перед держателями и должен получить одобрение от государства с внесением операций для передачи их в Центральный Банк России. Для граждан РФ и юридических лиц, выпускающих собственный централизованный цифровой актив. Данный пункт сделан с расчётом на будущее, потому всю дальнейшую информацию мы будем рассматривать касательно цифровой валюты (ЦВ) и криптовалют, которыми мы пользуемся уже сегодня.
Налог на криптовалюту
Каждый гражданин РФ с 1 января 2021 года обязан декларировать доход, полученный с продажи криптовалюты, подавая декларацию по форме 3-НДФЛ.
Закон РФ о криптовалюте не распространяется на владение или конвертацию в другие криптовалюты. Только когда собственник продаёт монеты, например обменному сервису, или выводит с биржи на карту, он попадает в российскую цифровую экономику и начинает облагаться налогом.
Если вы купили актив по 5$ и продали его за 50$, то налог составляет 13% от полученного дохода в 45$ (5,85$). На доходы свыше 5 млн. рублей в год ставка повышается – 15% вместо 13%.
Если вы купили актив по 5$ и продали его за 2$, налог не платится ввиду отсутствия прибыли.
Для юридических лиц всё зависит от режима налогообложения (возможна и упрощённая схема с 6% налогом).
Банки отслеживают транзакции свыше 600 тыс. и могут приостановить работу счёта для выяснения происхождения средств, в рамках борьбы с отмыванием денег и финансированием запрещённых организаций. Налоговые службы могут запросить проверку счетов в любой момент. Лимит в 600 тыс. не является эталонным и всё зависит от алгоритмов банка и поведения счёта, возможна блокировка и меньших сумм. К счастью, при отказе в обслуживании банк обязан назвать клиенту причину, что позволит быстрее предоставить нужные данные для разморозки.
Рекомендуется всегда вести бухгалтерию, даже физическим лицам. Сохранять документы (договоры, выписки), подтверждающие операции с криптовалютами в России с 2021 года. Хотя чеки и скриншоты спорны в вопросе юридической силы, хранить их полезно, и они могут пригодиться для подтверждения операций.
При отсутствии операций с фиатом (например конвертации Биткоинов в Эфириум) налога нет. Всё рассчитывается из момента, когда вы внесли национальную валюту в операционную деятельность, и когда вывели её.
Уплачивать налог на криптовалюту нужно 1 раз в год с дохода за прошедший год.
Как платить налог с криптовалюты
Налог нужно платить, только когда вы конвертируете криптовалюту с участием банковской системы РФ и получаете рубли на счёт или карту (сюда входят и электронные платёжные системы). Все свопы в секторе DeFi или торговля на стейблкоины и обратно не облагаются налогом.
- Заполните форму 3-НДФЛ (за период весь прошлый год) и подайте до 4 мая.
- Соберите подтверждающие документы (где есть дата, курс и сумма покупки, курс и сумма продажи). Это могут быть выписки, скриншоты. Если на какую-то из операций у вас нет подтверждающего документа, налог придётся платить за всю сумму криптовалюты, а не только лишь на полученный сверху доход от её продажи.
- Загрузите форму в личный кабинет налогоплательщика.
- Оплатите налог до 15 июля текущего года.
Если у вас есть криптовалюта, которую вы не продавали более 3-х лет, и сейчас продали, то налог платить не нужно. Но всё равно укажите её в декларации 3-НДФЛ с доказательствами покупки и продажи. Все дальнейшие налоги нужно уплачивать только со сделок по продаже криптовалюты, которую вы купили после 1 января 2018 года.
Штрафы
За несоблюдение нового закона о цифровых финансовых активах 2021 года вероятнее всего будут присуждаться такие наказания:
Непредоставление декларации
- штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начисляется с 1 мая, если декларацию не подали до 4 мая), но не более 30% от общей суммы
- штраф в размере 20% от суммы налога (или 40% в случае умышленной неуплаты) и пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (начисляется с 15 июля, если декларацию не подали до 4 мая и не оплатили налог до 15 июля)
Отмывание денег
- от 120 тыс. рублей (или доход за период 1 года) до 7 лет лишения свободы со штрафом (если нет возможности доказать происхождение средств)
Купля-продажа товаров или приём оплаты криптовалютой
- от 20 тыс. до 200 тыс. рублей физлицам
- от 50 тыс. до 400 тыс. рублей должностным лицам
- от 100 тыс. до 1 млн. рублей юридическим лицам
Выпуск цифровых активов
Майнинг не является выпуском криптовалюты. Это касается цифровых финансовых активов (ЦФА) и централизованной эмиссии собственного, например – токена, в юрисдикции РФ.
- от 50 тыс. до 500 тыс. рублей физлицам
- от 100 тыс. до 1 млн. рублей должностным лицам
- от 200 тыс. до 2 млн. рублей юридическим лицам
Рекомендации по работе с банками
Операции на сумму более 600 тыс. рублей в месяц обязывают банки сообщать в налоговые органы и даже блокировать ваш счёт. Межбанковские переводы также являются объектом повышенного внимания, нежели переводы внутри банка.
Не совершайте переводы крупных сумм, либо предварительно сообщите вашему банку о намерении перевода в целях инвестирования или трейдинга.
Переход на премиум-банкинг упрощает отношения. У вас появляется менеджер, который вас проконсультирует.
Ответы на популярные вопросы
«Могут ли несовершеннолетние владеть криптовалютами, и получать с них доход?»
Несовершеннолетние могут приобретать, хранить и обменивать её на другую криптовалюту. Но при обмене на фиат, налог с дохода должен платить родитель.
«Нужно ли платить налог за владение криптой без проведения операций?»
Нет. Цифровые валюты не облагаются налогом до момента продажи, при котором образуется доход.
«Может ли криптовалюта использоваться для оплаты товаров и услуг?»
Нет. ФЗ о криптовалюте в России запрещает использование криптовалюты как средства для платежей (но только внутри страны).
С конца 2022 года Минфин утвердил возможность расчёта криптовалютами в трансграничных платежах за товары и услуги между индивидуальными предпринимателями в частности.
«Можно ли давать и получать займы в криптовалюте?»
Да, если возврат будет беспроцентным или процент будет возвращён в виде криптовалюты.
«Важен ли источник появления криптовалют при подаче декларации?»
Нет, поскольку их течение не проходит в юрисдикции РФ.
«Разрешено ли майнить криптовалюту в России в 2022, и что делать если оборудование попытаются конфисковать?»
«Ферма» является правом собственности и их функционирование не запрещено на территории РФ. Так же как компьютер, телевизор или мобильный телефон, оборудование находится во владении физического или юридического лица, и они могут распоряжаться им по своей воле.
Если третьи лица пытаются завладеть оборудованием, необходимо подать иск на устранение препятствий на осуществление права собственности, либо трактовать это действие как кражу или грабёж.
Важный фактор в суде – наличие доказательства факта реального владения имуществом, что подтверждается документально зафиксированными сделками (договор купли-продажи, договор аренды, фискальный чек).
«Проверяет ли налоговая историю операций за прошлое время, до 2021 года?»
Налоговая имеет право запросить информацию о декларациях за 3 предыдущих отчётных года.
«Что делать если банк заблокировал счёт после операций с криптовалютой?»
Банк должен запросить исчерпывающий список документов, что вы обязаны предоставить: договоры, выписки, скриншоты и другие документы, подтверждающие факт покупки и продажи криптовалюты. Конкретный перечень в текущем законодательстве отсутствует. После выяснения причин блокировки и установки происхождения средств, счёт должен быть разморожен. Новое законодательство обязует банк сообщать вам точную причину блокировки.
«Как ООО может принимать криптовалюту к оплате?»
Это возможно только для банков, что находятся в юрисдикциях за пределами РФ. Существуют банки за рубежом, которые опционально открывают отдельные криптовалютные счета для своих клиентов.
«Приходится ли биржам, таким как Binance, отчитываться перед налоговой о том, какие сделки совершает человек? Будет ли верификация с паспортом обязательной?»
Практически все биржи зарегистрированы за рубежом. Они не обязаны соблюдать налоговый кодекс РФ. Не передают информацию, даже если поступит запрос от налоговых органов других стран. Всё зависит от юрисдикции.
Мировая тенденция идёт к тому, что все криптобиржи и обменники будут верифицировать своих пользователей. Идентификация личности полезна и может упростить процесс восстановления доступа к аккаунту, в случае потери данных или устройства.
«Можно ли торговать криптовалютой в России с 2021 года? Как рассчитывается налог на трейдерство, если ты оформляешься в налоговой? Все поступающие средства считаются прибылью?»
Закон не запрещает использовать расчётный счёт в качестве личного банковского аккаунта. Но есть риск возникновения необходимости доказывать налоговой службе, какие из средств используются в операционной деятельности, а какие – личные. Потому рекомендуется открывать отдельный счёт для предпринимателя, ведущего трейдерскую деятельность.
«Можно ли внести криптовалюту в уставной капитал?»
Да. Для этого проконсультируйтесь с оценщиком, чтобы он провёл их оценку в качестве неденежного вклада с указанием стоимости в рублях.
Но если целью внесения является неполная уплата налога, налоговая может счесть эту сделку как доходную.
«Как быть с налогами, когда криптовалюту дарят?»
В этом случае потребуется оплатить налог, аналогичный при передаче имущества в собственность. Но это не будет распространяться на дарения от близких родственников.
«Облагаются ли налогами майнеры?»
Да, это стандартный подоходный налог, если вы продадите добытую криптовалюту, превратив её в рубли (13%).
«Облагается ли налогом аирдроп или доход от стейкинга?»
Нет, до тех пор пока вы не конвертируете эти монеты в рубли при продаже. Поскольку вы получили их бесплатно (купив за 0 рублей), налог нужно платить от всей суммы.
«Распространяется ли закон об амнистии зарубежных капиталов 2022 года (№80716-8) на криптовалюту?»
Нет.
«Нужно ли декларировать криптовалюту?»
Да, но только чиновникам их родственникам.
Закон о декларации криптовалюты всех физических и юридических лиц находится на рассмотрении.
«Нужно ли в форме 3-НДФЛ ставить отдельную метку, если доход был получен с криптовалюты?»
Нет. Это классифицируется как любой другой доход.
Что будет дальше?
Закон о регулировании криптовалют в России – это только начало формирования нормативно-правовой базы. В будущем ожидаются более детальные формулировки. Возможно часть поправок будут позаимствованы российскими законодателями из проверенной общемировой практики.
Рекомендуем хранить все скриншоты об операциях покупки и продажи криптовалюты, и начать вести бухгалтерию уже сегодня. Если в будущем законодательство усилится, все операции что не облагались налогом потребуют оплаты гораздо большей суммы в качестве штрафа.
Передаёт ли «Кошелёк» ваши налоговые данные?
По законам РФ мы не являемся налоговым агентом (статья 24 Налогового кодекса (далее НК) РФ) и не обязаны передавать информацию в налоговую о сделках пользователей. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьями 44 и 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога по месту своего налогового резидентства. До 4 мая налоговый резидент РФ должен определить свой доход от криптовалют за предыдущий налоговый период, заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в ФНС на сайте ведомства, или через МФЦ лично.
